VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 442)

30 Aralık 2014  SALI	Resmî Gazete	Sayı : 29221
TEBLİĞ
Maliye Bakanlığından: VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 442) 213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, “Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde 5 ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Bakanlar Kurulu, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.” hükmü yer almaktadır. Bu hüküm göz önüne alınarak, Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355 ve Mükerrer 355 inci maddelerinde yer alıp 2014 yılında uygulanan tutarların ve hadlerin, 2014 yılı için %10,11 (on virgül on bir) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2015 tarihinden itibaren uygulanacak olan tutarlar ve hadler ekli listede gösterilmiştir. Tebliğ olunur. Ekler için tıklayınız VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 1/1/2015 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLAR MADDE NO – KONUSU 2015 Yılında  Uygulanacak  Tutar (TL) MADDE 104- İlanın şekli 1- İlanın vergi dairesinde yapılması 1.900 3- İlanın;    - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla      gazetede yapılması    - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca      yapılması 1.900-190.000    190.000 ve üzeri MÜKERRER MADDE 115- Tahakkuktan vazgeçme 23 MADDE 153/A- Teminat tutarı 84.000 MADDE 177- Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1- Yıllık;   - Alış tutarı   - Satış tutarı 160.000 220.000 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 88.000 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 160.000 MADDE 232- Fatura kullanma mecburiyeti 880 MADDE 252- Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç 2,30 MADDE 313- Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 880 MADDE 343- En az ceza haddi   - Damga vergisinde   - Diğer vergilerde                               10,60  20 MADDE 352-  Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) I inci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri                                      120 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest      meslek erbabı                                                                           77 3 - İkinci sınıf tüccarlar 39 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi      olanlar                                                                                               18 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler                                                10,60 6- Gelir vergisinden muaf esnaf                                                             4,80 II nci derece usulsüzlükler                                    1- Sermaye şirketleri 66 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest     meslek erbabı 39 3 - İkinci sınıf tüccarlar                                                                          18 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi      olanlar                                                                                             10,60 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler                                                 4,80 6- Gelir vergisinden muaf esnaf                                                            2,60 MADDE NO – KONUSU 2015 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) MADDE 353- Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu,  serbest meslek     makbuzu verilmemesi, alınmaması  - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek     toplam ceza                                                          200                     106.000 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi,   giriş ve yolcu     taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma  irsaliyesi, yolcu listesi, günlük     müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu     getirilen belgelerin düzenlenmemesi,  kullanılmaması veya     bulundurulmaması  - Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için  toplam ceza  - Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam    ceza                                           200                                                                                10.600           106.000 4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme     mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe     kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha     bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 200 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen  hesap planına ve     mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik      bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara     uymayanlara                     4.800 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel  kişilerce yapılacak     işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını       kullanmaksızın işlem yapanlara 250 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine     getirmeyen matbaa işletmecilerine -   Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel         usulsüzlük cezası     770 150.000 9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma     zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin     bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine     getirmeyenlere                       1.060 10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel     işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi     adına                        770 MADDE 355- b) Damga Vergisinde - Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası 1,70 MÜKERRER MADDE 355-  Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci  madde hükmüne uymayanlar için ceza 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında                                        1.300 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde     tespit edilenler hakkında 660 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 330     Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası  1.060.000

GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 287)

30 Aralık 2014  SALI	Resmî Gazete	Sayı : 29221
TEBLİĞ
Maliye Bakanlığından: GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 287) 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncümaddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlar ile 1/1/2006 tarihinden önce ihraçedilen bir kısım menkul kıymetlerden 2014 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulamasına ilişkin açıklamalar bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır. 1. Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Had ve Tutarlar Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 123 üncü maddesinin (2) numaralı fıkrasında, Kanunun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82 ve 86 ncı maddelerinde yer alan maktu had ve tutarların, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacağı, bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların % 5’ini aşmayan kesirlerinin dikkate alınmayacağı, Bakanlar Kurulunun, bu surette tespit edilen had ve tutarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye yetkili olduğu hükmü yer almaktadır. Aynımaddenin (3) numaralı fıkrasında da 103 üncü maddede yer alan vergi tarifesinin gelir dilimi tutarları hakkında da yukarıdaki hükmün uygulanacağı öngörülmüştür. Bu hüküm göz önüne alınarak Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncümaddelerinde yer alıp, 2014 yılında uygulanan had ve tutarların 2014 yılı için % 10,11 (on virgül on bir) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında1 arttırılması suretiyle belirlenen ve 2015 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir. 1.1. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2015 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 3.600 TL olarak tespit edilmiştir. 1.2. Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere 13.00 TL olarak tespit edilmiştir. 1.3. Engellilik İndirimi Tutarları Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 880 TL, ikinci derece engelliler için 440 TL, üçüncü derece engelliler için 200 TL olarak tespit edilmiştir. 1.4. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 6.000 TL, diğer yerlerde 4.000 TL olarak tespit edilmiştir. 1.5. Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinde yer alan hadler, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere; - 1 numaralı bent için 84.000 TL ve 120.000 TL, - 2 numaralı bent için 40.000 TL, - 3 numaralı bent için 84.000 TL, olarak tespit edilmiştir. 1.6. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 10.600 TL olarak tespit edilmiştir. 1.7. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim yılıgelirlerine uygulanmak üzere 23.000 TL olarak tespit edilmiştir. 1.8. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2015 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.500 TL olarak tespit edilmiştir. 1.9. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2015 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. 12.000 TL'ye kadar                                                                                                                       % 15 29.000 TL'nin 12.000 TL'si için 1.800 TL, fazlası                                                                        % 20 66.000 TL'nin 29.000 TL'si için 5.200 TL, (ücret gelirlerinde 106.000 TL'nin                                                                                                                                                      % 27 29.000 TL'si için 5.200 TL), fazlası 66.000 TL'den fazlasının 66.000 TL'si için 15.190 TL, (ücret gelirlerinde                                                                                                                                                      % 35 106.000 TL'den fazlasının 106.000 TL'si için 25.990 TL), fazlası 2. Basit Usulde Vergilendirmeyle İlgili Hususlar 2.1. Kar Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin Özel Hadler Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmişbulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2014 yılı için 285 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği2 ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır. Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2015 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2014 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir. Emtianın Cinsi Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde Yıllık Alım Ölçüsü (TL) Yıllık Satış Ölçüsü (TL) Yıllık Alım Ölçüsü (TL) Yıllık Satış Ölçüsü (TL) Değerli Kağıt 130.000 150.000 170.000 190.000 Şeker – Çay 106.000 130.000 120.000 160.000 Milli Piy. Bileti, Hemen Kazan, Süper Toto  vb. 106.000 130.000 120.000 160.000 İçki (Bira ve Şarap Hariç) -       İspirto– Sigara–Tütün 106.000 130.000 120.000 160.000 Akaryakıt ( LPG hariç ) 150.000 160.000 190.000 220.000 Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki3 hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır. 2.2. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği4 ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2015 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür. 3. 2014 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacakİndirim Oranı Uygulaması Gelir Vergisi Kanununun 76 ncı maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralıbentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti. Gelir Vergisi Kanununun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin (9) numaralı fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması ile ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasında yarar görülmüştür. İndirim oranı; Vergi Usul Kanununa göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynıdönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir. Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2014 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 10,11'dir. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 9,74'tür. Bu oranlar dikkate alındığında, 2014 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır. Bu kapsamda, 2014 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraçedilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir. Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır. Ayrıca, ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. Diğer taraftan, geçici 67 nci maddenin (4) numaralı fıkrası uyarınca, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından 1/1/2006 tarihinden itibaren ödemeyi yapanlarca vergitevkifatı yapılmakta olup, bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. Tebliğ olunur. —————————————— 1 15/11/2014 tarihli ve 29176 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 441 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile açıklanmıştır. 2 30/12/2013 tarihli ve 28867 mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır. 3 2/5/1982 tarihli ve 17682 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır 4 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.